Přeshraniční režim pro malé podniky

Směrnice o DPH umožňuje pro tzv. malé podniky usazené na území členského státu EU zavést osvobození od uplatňování daně. Určení toho, kdo je malý podnik, se váže na limitu obratu pro osoby povinné k dani, dosud do limitu 2 000 000 Kč, který platí jen pro osoby povinné k dani se sídlem v tuzemsku. Osoba povinná k dani, která má sídlo v jiném členském státě a která uskuteční zdanitelné plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku, stává plátcem již ode dne uskutečnění tohoto zdanitelného plnění. Nově také osoba povinná k dani, která má sídlo v jiném členském státě a která bude malým podnikem, bude osvobozena od povinnosti uplatňovat daň. Přeshraniční režim pro malé podniky může využít pouze osoba se sídlem v EU.

Podmínkami využití režimu pro malé podniky jsou:

• obrat v EU osoby povinné k dani nepřesáhl v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 100 000 EUR,
• obrat osoby povinné k dani v členském státě, ve kterém chce tento režim použít, nepřesáhl v příslušném ani předcházejícím kalendářním roce limit stanovený tímto členským státem pro režim pro malé podniky a
• tato osoba splňuje další podmínky stanovené členským státem, ve kterém chce využít osvobození

Registrační povinnost:

• Registrace do přeshraničního režimu pro malé podniky neprobíhá jen v jednom státě, ale jedná se o „dvoustupňovou registraci“.
• OPD podá přihlášku k registraci do režimu pro malé podniky v jiném členském státě u správce daně státu usazení této OPD.
• V přihlášce k registraci uvede OPD mimo jiné
  • členský stát, kde chce využívat tento režim,
  • národní obrat
  • jednotlivé obraty, který dosahuje ve všech jiných členských státech, a to s přihlédnutím k výši jejich (různých i prahových) obratů.
  • Správce daně usazení zkoumá úplnost přihlášky a nepřekročení částky unijního obratu, a pokud neshledal důvody k zamítnutí, zašle údaje z přihlášky správci daně členského státu osvobození.
  • Správce daně usazení je vázán stanoviskem státu osvobození, a pokud ten nesouhlasí, správce daně usazení žádost zamítne.
  • Případný opravný prostředek podává OPD do 60 dnů v členském státě osvobození (tj. nikoliv u správce daně, který rozhodnutí o zamítnutí registrace vydal).

OPD registrována do přeshraničního režimu pro malé podniky v jiném členském státě získá daňové evidenční číslo s kódem „EX“. Evropská komise zveřejní seznam těchto osob; nikoliv však v systému VIES, kde jsou dnes evidování plátci a identifikované osoby. (SME-on-the-web)

Do přeshraničního režimu se nemůže přihlásit skupina, člen skupiny nebo osoba registrovaná pro dovozní režim v rámci OSS. Do přeshraničního režimu pro jiný členský stát se však může přihlásit i plátce daně, pokud nepřekročil unijní obrat.

Pokud OPD překročí unijní obrat (národní obrat + součet obratů ve všech jiných členských státech EU) ve výši 100 000 EUR, pak nemůže využívat přeshraniční režim pro malé podniky v jiném členském státě. Pozor! Toto nemá vliv na režim pro malé podniky ve státě usazení, kde se zkoumá stále národní obrat, tj. dokud nepřekročí národní obrat, může ve státě usazení využívat osvobození od daně.