Režim vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů

Konsolidační balíček ve své části týkající se daně z příjmů nabízí novou možnost promítání v účetnictví vzniklých kurzových rozdílů do základu daně z příjmů.

Nerealizovaný kurzový rozdíl vstoupí do základu daně v období, kdy dojde k jeho realizaci. K realizaci dochází obecně v okamžiku, kdy zanikne měnové riziko nebo se změní jeho nosič nebo podstata. Měnové riziko zaniká v okamžiku inkasa pohledávky a připsání prostředků na bankovní účet nebo např. při odpisu pohledávky.

Nerealizované kurzové rozdíly vstoupí do základu daně též v období, kdy poplatník režim vyloučení ukončí.

Výše uvedenou možnost může účetní jednotka vedoucí podvojné účetnictví využít, pokud se ve stanoveném termínu přihlásí do speciálního režimu vylučování kurzových rozdílů. Nesmí se však jednat o dlužníka v insolvenčním řízení či v likvidaci. Termín pro oznámení o vstupu do tohoto režimu je stanoven na 3 měsíce od prvního dne zdaňovacího období.

V případě vstupu do režimu vylučování nerealizovaných kurzových rozdílů bude nutné uplatňovat tento systém na veškeré nerealizované kurzové rozdíly – nebude možné selektivně vybrat jen některé druhy nerealizovaných kurzových rozdílů.

V případě, že dojde k vystoupení z režimu, je nutné ke konci příslušného zdaňovacího období upravit základ daně o nerealizované kurzové rozdíly, které byly vyloučeny v předchozích obdobích a doposud nebyly zpětně zohledněny, bez ohledu na skutečnost, zda již došlo k jejich realizaci či nikoliv.

Pokud se jedná o dobrovolné ukončení režimu, poplatník musí podat opět žádost o vystoupení z režimu a přestane uplatňovat související postupy uplynutím druhého zdaňovacího období následujícího po zdaňovacím období, ve kterém dojde k oznámení o vystoupení z režimu.

Konec využívání tohoto režimu je možný jak na základě rozhodnutí účetní jednotky, tak z legislativních důvodů. Legislativním důvodem může být například:

• vstup do likvidace,
• účinnost rozhodnutí o úpadku poplatníka,
• zánik poplatníka bez likvidace – např. na základě fúze/rozdělení,
• situace, kdy je podáváno přiznání k dani z příjmů dle § 38ma odst. 1 písm. a), b) a d) až f) zákona o daních z příjmů.

V případě, že se rozhodnete do režimu vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů ze základu daně vstoupit, postupujte, prosím, následovně:

• Informujte nás prostřednictvím hotline, že s režimem vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů začínáte.
• Nastavte si v účtovém rozvrhu analytické nedaňové účty kurzových ztrát a zisků 563 a 663

Příklad:

• Nastavte si účetní předkontaci na účtování nerealizovaných kurzových rozdílů na nedaňové účty 563 a 663, ideálně pomocí kopírování vytvořte kontaci novou, kterou nastavíte jako základní
• Nerealizované kurzové rozdíly vytvářejte jako doposud v rámci uzávěrky fakturace, přičemž budou nově účtovány na nedaňové účty.
• Pokud zpracováváte měsíční mezitímní uzávěrky fakturace a potřebujete měsíčně výši kurzových výnosů a ztrát do daňového základu vyčíslit, informujte nás o tom, prosíme, též.
• Při zpracování účetní závěrky za období v režimu vyloučení nerealizovaných kurzových rozdílů je třeba odpovídajícím způsobem korigovat základ daně. Pro tyto účely nabídne program podporu. K dispozici bude, mimo jiné, tiskový report, který zobrazí všechny pohledávky a závazky v cizí měně doplacené v uzavíraném účetním období, jejich závěrkové i běžné kurzové rozdíly včetně rozdílu, který bude předmětem korekce. Tiskový report bude k dispozici na začátku roku 2025.