Cezhraničný režim pre malé podniky

Smernica o DPH umožňuje pre tzv. malé podniky so sídlom na území členského štátu EÚ zaviesť oslobodenie od uplatňovania dane. Určenie toho, kto je malý podnik, sa viaže na limite obratu pre osoby povinné k dani, doposiaľ do limitu 100 000 EUR, ktorý platí len pre osoby povinné k dani so sídlom v tuzemsku. Osoba povinná k plateniu dane, ktorá má sídlo v inom členskom štáte a ktorá uskutoční zdaniteľné plnenie dodania tovaru alebo poskytnutia služby s miestom plnenia v tuzemsku, sa stáva platcom už odo dňa uskutočnenia tohto zdaniteľného plnenia. Po novom tiež osoba povinná k plateniu dane, ktorá má sídlo v inom členskom štáte a ktorá bude malým podnikom, bude oslobodená od povinnosti uplatňovať daň. Cezhraničný režim pre malé podniky môže využiť iba osoba so sídlom v EU.

Podmienkami využitia režimu pre malé podniky sú:

• obrat v EÚ osoby povinnej k plateniu dane nepresiahol v príslušnom ani bezprostredne predchádzajúcom kalendárnom roku čiastku 100 000 EUR,
• obrat osoby povinnej k plateniu dane v členskom štáte, v ktorom chce tento režim použiť, nepresiahol v príslušnom ani predchádzajúcom kalendárnom roku limit stanovený týmto členským štátom pre režim pre malé podniky a
• táto osoba spĺňa ďalšie podmienky stanovené členským štátom, v ktorom chce využiť oslobodenie

Registračná povinnosť:

• Registrácia do cezhraničného režimu pre malé podniky neprebieha len v jednom štáte, ale jedná sa o „dvojstupňovú registráciu“.
• OPD podá prihlášku k registrácii do režimu pre malé podniky v inom členskom štáte správcovi dane štátu sídla tejto OPD.
• V prihláške k registrácii uvedie OPD mimo iné
  • členský štát, kde chce využívať tento režim,
  • národný obrat
  • jednotlivé obraty, ktorý dosahuje vo všetkých iných členských štátoch, a to s prihliadnutím k výške ich (rôznych aj prahových) obratov.
  • Správca dane podľa sídla skúma úplnosť prihlášky a neprekročenie čiastky úniového obratu, a pokiaľ neeviduje dôvody k zamietnutiu, zašle údaje z prihlášky správcovi dane členského štátu oslobodenia.
  • Správca dane je viazaný stanoviskom štátu oslobodenia, a pokiaľ ten nesúhlasí, správca dane žiadosť zamietne.
  • Prípadný opravný prostriedok podává OPD do 60 dní v členskom štáte oslobodenia (tj. nepodáva u správcu dane, ktorý rozhodnutie o zamietnutí registrácie vydal).

OPD registrovaná do cezhraničného režimu pre malé podniky v inom členskom štáte získa daňové evidenčné číslo s kódom „EX“. Európská komisia zverejní zoznam týchto osôb; nie však v systéme VIES, kde sú dnes evidovaní platci a identifikované osoby. (SME-on-the-web)

Do cezhraničného režimu sa nemôže prihlásiť skupina, člen skupiny alebo osoba registrovaná pre dovozný režim v rámci OSS. Do cezhraničného režimu pre iný členský štát sa však môže prihlásiť aj platca dane, pokiaľ neprekročil úniový obrat.

Pokiaľ OPD prekročí úniový obrat (národny obrat + súčet obratov vo všetkých iných členských štátoch EU) vo výške 100 000 EUR, potom nemôže využívať cezhraničný režim pre malé podniky v inom členskom štáte. Pozor! Toto nemá vplyv na režim pre malé podniky v štáte sídla, kde sa skúma stále národný obrat, tj. pokiaľ neprekročí národný obrat, môže v štáte sídla využívať oslobodenie od dane.